二、计算分析题
（一）简单会计分录
⑴
借：银行存款 2 000
贷：库存现金 2 000
⑵
借：银行存款 300 000
贷：实收资本 300 000
⑶
借：原材料 60 000
贷：应付账款 60 000
⑷
借：应收账款 80 000
贷：主营业务收入 80 000
⑸
借：管理费用 600
贷：库存现金 600
⑹
借：其他应收款 1300
贷：库存现金 1300
⑺
借：银行存款 100 000
贷：短期借款 100 000
⑻
借：固定资产 500 000
贷：银行存款 500 000
⑼
借：银行存款 40 000
贷：主营业务收入 40 000
⑽
29日，结转本月完工产品的生产成本98000元。
借：库存商品 98 000
贷：生产成本 98 000
⑴
借：原材料 90 000
贷：银行存款 60 000
应付账款 30 000
⑵
借：管理费用 2 000
制造费用 1 600
贷：银行存款 3 600
⑶
借：生产成本 70 000
制造费用 3 000
管理费用 800
贷：原材料 73 800
⑷
借：管理费用 1 300
库存现金 80
贷：其他应收款 1 380
⑸
借：银行存款 850 000
贷：短期借款 350 000
长期借款 500 000
⑹
借：银行存款 100 000
应收账款 26 000
贷：主营业务收入—红星工厂 126 000
⑺
借：银行存款 35 000
库存现金 700
贷：主营业务收入 35 700
⑻
借：长期借款 200 000
短期借款 50 000
贷：银行存款 250 000
加粗字体为框
1、科目错误—红字全部冲销
（1）
借：固定资产 5000
应交税费—应交增值税（进项税额） 850
贷：银行存款 5850
（2）
借：周转材料 5 000
应交税费—应交增值税（进项税额） 850
贷：银行存款 5 850
会计分录中金额用方框框起来表示金额为红字，
只用在书本或会计非正式记录中。
2、数字错误—补充登记
借：应付账款 900
贷：银行存款 900
3、数字错误—红字部分冲销
借：生产成本 1 800
贷：原材料 1 800
4、数字错误—红字部分冲销
借：财务费用 9 000
贷：应付利息 9 000
5、科目错误—红字全部冲销
（1）
借：其他应付款 2 000
贷：库存现金 2 000
（2）
借：其他应收款 2 000
贷：库存现金 2 000
6、科目错误—红字全部冲销
（1）
借：制造费用 4 000
贷：累计折旧 4 000
（2）
借：管理费用 4 000
贷：累计折旧 4 000
7、数字错误—划线更正法
【习题】某企业根据自营方式建造仓库发生的经济业
务，编制会计分录如下：
（1）购入工程用材料一批，价款200 000元，增值税
26 000元，共计226 000元，用银行存款支付，材料入库。
借：工程物资 200 000
应交税费—应交增值税（进项税额）26 000
贷：银行存款 226 000
（2）自营工程领用工程物资200 000元。
借：在建工程 200 000
贷：工程物资 200 000
（3）自营工程应负担的职工薪酬11 400元。
借：在建工程 11 400
贷：应付职工薪酬 11 400
（4）用银行存款支付自营工程应负担的其他支出30 000元。
借：在建工程 30 000
贷：银行存款 30 000
（5）自营工程应予资本化的长期借款利息9 000元。
借：在建工程 9 000
贷：长期借款 9 000
（6）该项工程完工交付使用。
按实际工程成本250 400元（即200 000＋11 400＋
30 000＋9 000）结转该项固定资产原值。
借：固定资产 250 400
贷：在建工程 250 400
【业务题】东方公司2019年6月发生下列经济业务:
(1)从A公司采购甲材料4000公斤入库,价款20000元,
增值税2600元,运杂费200元,款项以银行存款支付。
(2)从B公司采购乙材料2000公斤，价款30000元，增值税3900
元，运杂费120元，款项以银行存款支付
(3)上述从B公司采购的乙材料到达，验收入库
(4)从C公司采购丙材料1200公斤，价款8000元，增值税1040元，
运杂费100元，丙材料已验收入库，但款项尚未支付。
(5)以银行存款偿还前欠C公司货款9460元。
(6)从红星公司采购甲材料2000公斤，价款10000元，增值税1300
元，乙材料3000公斤，价款40000元，增值税5200元；两种材料
运杂费合计1000元。材料入库，货款以银行存款支付（运费按重
量分配）。
【要求】根据以上资料编制相关会计分录。
参考答案如下：
1)甲材料成本=20000+200=20200元
借:原材料—甲材料20 200
应交税费—应交增值税(进项税额)2 600
贷:银行存款元22 800
(2)乙材料采购成本=30000+120=30120元
借：在途物资—乙材料30 120
应交税费—应交增值税（进项税额）3 900
贷：银行存款34 020
(3)乙材料验收入库
借：原材料—乙材料30 120
贷：在途物资—乙材料30 120
(4)丙材料采购成本=8000+100=8100元
借：原材料—丙材料8 100
应交税费—应交增值税（进项税额）1 040
贷：应付账款—C公司以银行存款偿还前欠C公司货9款9114400元。
(5)偿还前欠C公司货款
借：应付5账20款0元；两种材料运杂费合计1000元。材料入库，货款
贷：银行存款9 140
(6)运费分配率=1000÷（2000+3000）=0.2元/公斤甲材料应分配运费=2000×0.2=400元
乙材料应分配运费=3000×0.2=600元
借：原材料—甲材料10 400
—乙材料40 600
应交税费—应交增值税（进项税额）6 500
贷：银行存款57 500
【例】甲公司是一家生产笔记本电脑的企业，适用的增值税税率为13%。甲公司共有职工2 000名，其中1 700名为直接参加生产的职工，300名为总部管理人员。甲公司决定以其生产的笔记本电脑和外购的每台不含税价格为500元的电暖气作为春节福利发放给公司职工。购买电暖气开具了增值税专用发票，增值税税率为13%。每台笔记本电脑的售价为1.4万元，成本为1万元。已开具了增值税专用发票。
甲公司账务处理如下：
应当计入生产成本的职工薪酬金额
＝1 700×1.4×1.13＝2 689.4（万元）
应当计入管理费用的职工薪酬金额
＝300×1.4×1.13＝474.6（万元）
公司决定发放笔记本电脑时：
借：生产成本26 894 000
管理费用4 746 000
贷：应付职工薪酬—非货币性福利31 640 000
发放产品视同销售，冲减负债：
借：应付职工薪酬—非货币性福利31 640 000
贷：主营业务收入28 000 000
应交税费—应交增值税（销项税额）3 640 000 借：主营业务成本20 000 000
贷：库存商品20 000 000
【例】甲公司是一家生产笔记本电脑的企业，适用的增值税税率为13%。甲公司共有职工2 000名，其中1 700名为直接参加生产的职工，300名为总部管理人员。甲公司决定以其生产的笔记本电脑和外购的每台不含税价格为500元的电暖气作为春节福利发放给公司职工。购买电暖气开具了增值税专用发票，增值税税率为13%。
公司决定发放电暖气时（含税进价）：借：生产成本
管理费用
贷：应付职工薪酬—非货币性福利
购买电暖气时：
借：应付职工薪酬—非货币性福利
贷：银行存款
公司决定发放电暖气时（含税进价）：
借：生产成本960 500
管理费用169 500
贷：应付职工薪酬—非货币性福利1 130 000
购买电暖气时：
借：应付职工薪酬—非货币性福利1 130 000
贷：银行存款1 130 000
【业务题】东方公司2020年6月发生下列经济业务:
（1）以银行存款88 000元发放工资。
（2）以现金支付车间机器修理费800元。
（3）用银行存款支付为销售产品所发生的广告费3000元
（4）生产车间领用甲材料1240公斤，其中生产A产品耗用1200 公斤，生产B产品耗用30公斤，车间一般性消耗10公斤，每公斤单位成本100元。
（5）分配并结转本月制造费用39200元。其中：A产品应负担
23 800元，B产品应负担15400元。
（6）分配本月工资费用88000元。其中：A产品生产工人工资
34000元，B产品生产工人工资22000元，车间管理人员工资6000 元，厂部管理人员工资26000元。
（7）企业以银行存款支付本月水电费9 000元。其中：生产车间一般耗用7 200元，行政管理部门耗用1 800元。
（8）计提本月固定资产折旧10 000元。其中：生产车间用固定资产折旧7 120元，厂部用固定资产折旧2 880元。
【要求】根据以上资料编制相关会计分录。
参考答案如下：
(1)以银行存款88 000元发放工资。
借：应付职工薪酬——职工工资88 000
贷：银行存款88 000
(2)以现金支付车间机器修理费800元。
借：制造费用——修理费800
贷：库存现金800
(3)用银行存款支付为销售产品所发生的广告费3000元
借：销售费用3000
贷：银行存款3000
(4)生产车间领用甲材料1240公斤，其中生产A产品耗用1200公斤，生产B产品耗用30公斤，车间一般性消耗10 公斤，每公斤单位成本100元。
借：生产成本——A产品120000
——B产品3000
制造费用——材料费1000
贷：原材料－甲材料124000
(6)分配本月工资费用88 000元。其中：A产品生产工人工资34 000元，B产品生产工人工资22 000元，车间管理人员工资6 000元，厂部管理人员工资26 000元。
借：生产成本——A产品34 000
——B产品22 000
制造费用——职工薪酬6 000
管理费用——职工薪酬26 000
贷：应付职工薪酬——职工工资88 000
(7)企业以银行存款支付本月水电费9 000元。其中：生产车间一般耗用7 200元，行政管理部门耗用1 800元。
借：制造费用——水电费7 200
管理费用——水电费1 800
贷：银行存款9 000
(8)计提本月固定资产折旧10 000元。其中：生产车间用固定资产折旧7 120元，厂部用固定资产折旧2 880元。
借：制造费用——折旧费7 120
管理费用——折旧费2 880
贷：累计折旧10 000
【业务题】建南公司2020年7月发生下列经济业务:
（1）销售A产品50台给南方公司,单价4800元/台，增值税税率13%，收到对方
签发的商业汇票。
（2）收到正大公司预收货款500000元，存入银行。
（3）赊销A产品120台给德林机车厂，单价4800元/台，增值税税率13%，货款
暂未收到。
（4）向正大公司提供B产品70台，单价20000元/台，增值税税率13%，正大公
司承诺余款次日支付。
（5）收到正大公司补付货款1138000元。
（6）德林机车厂开出商业汇票，抵偿所欠本企业货款。
（7）赊销A产品52台给大明商店，单价4800元/台，增值税税率13%，货款未收。另用银行存款为对方代垫运费1 500元。
（8）计算并结转销售产品成本,A产品单位成本3200元，B产品单位成本13600
元。
（9）计算并结转主营业务税金及附加。消费税35 000元，城建税14 000元，
教育费附加6 000元，合计55 000元。
（10）用银行存款支付应由本企业负担的销售产品运杂费。
【要求】根据以上资料编制相关会计分录。
参考答案如下：
(1)销售A产品50台给南方公司单价4800元/台，增值税税率13%，收到对方签发的商业汇票。
借：应收票据—南方公司271 200
贷:主营业务收入—A产品240 000
应交税费—应交增值税（销项税额）31200
(2)收到正大公司预收货款500000元，存入银行。
借：银行存款500 000
贷：预收账款—正大公司500 000
(3)赊销A产品120台给德林机车厂，单价4800元/台，增值税税率13%，货款暂未收到。
借：应收账款—德林机车厂650880
贷：主营业务收入—A产品576 000
应交税费—应交增值税(销项税额）74 880
(4)向正大公司提供B产品70台，单价20000元/台，增值税税率13%，正大公司承诺余款次日支付。销售B产品70台给正大公司
借：预收账款—正大公司1 582 000
贷：主营业务收入—B产品1 400 000
应交税费—应交增值税（销项税额）182000
(5)收到正大公司补付货款1 082 000元
借：银行存款1 082 000
贷：预收账款—正大公司1 082 000
(6)德林机车厂开出商业汇票，抵偿所欠本企业货款
借：应收票据650880
贷：应收账款—德林机车厂650880
(7)赊销A产品52台给大明商店，单价4800元/台，增值税税率13%，货款未收。另用银行存款为对方代垫运费1 500 元。
借：应收账款—大明商店282 048
贷：主营业务收入—A产品249 600
应交税费—应交增值税（销项税额）32448
借：应收账款—大明商店1 500
贷：银行存款1 500
(8)计算并结转A产品、B产品销售成本
A产品成本：3 200×（50+120+52）＝710 400元B产品成本：13 600×70＝952 000元
借：主营业务成本1 662 400
贷：库存商品—A产品710 400
—B产品952 000
(9)计算并结转主营业务税金及附加。消费税35 000元，城建税14 000元，教育费附加6 000元，合计55 000元。
借：税金及附加55 000
贷：应交税费—应交消费税35 000
—应交城建税14 000
—应交教育费附加6 000
(10)支付应由本企业负担的销售产品运杂费
借：销售费用5 200
贷：银行存款5 200
【业务题】
（1）12月31日，月末实现的主营业务收入1100000元、其他业务收入10000
元、营业外收入1000元和投资收益50000元转入“本年利润”账户。
（2）12月31日，月末将主营业务成本807951.50元、税金及附加13362元、
其他业务成本9000元、营业外支出50000元、管理费用108746.98元、财务费用5000元、销售费用1900元，转入“本年利润”账户。
（3）12月31日，按本月实现利润的25%计算本月应交所得税41259.88元。
（4）12月31日，月末将“所得税费用”41259.88元转入“本年利润”账户。（5）12月31日，将本月实现的净利润转入“利润分配”账户。
（6）12月31日，按税后利润的10%，计算提取法定盈余公积金12377.96元。
（7）12月31日，按税后利润的40%，应付投资者利润49511.84元。
（8）12月31日，按“利润分配”明细账中其他账户余额结转到“未分配利
润”明细账。
【要求】根据以上资料编制相关会计分录。
参考答案如下：
（1）12月31日，月末实现的主营业务收入1100000元、其他业务收入10000元、营业外收入1000元和投资收益50000元转入
“本年利润”账户。
(1)借：主营业务收入1 100 000
其他业务收入10 000
营业外收入1 000
投资收益50 000
贷：本年利润1 161 000
（2）12月31日，月末将主营业务成本807951.50元、税金及附加13362元、其他业务成本9000元、营业外支出50000元、管理费用108746.98元、财务费用5000元、销售费用1900元，转入“本年利润”账户。
(2)借:本年利润995 960.48
贷:主营业务成本807 951.50
税金及附加13 362
其他业务成本9 000
营业外支出50 000
管理费用108 746.98 财务费用5 000
销售费用1 900
（3）12月31日，按本月实现利润的25%计算本月应交所得税41 259.88元。
(3)利润总额＝1 161 000－995 960.48＝165039.52元
企业所得税=165039.52×25%=41259.88元
借：所得税费用41 259.88
贷：应交税费——应交所得税41 259.88
（4）12月31日，月末将“所得税费用”41 259.88元转入“本年利润”账户。
(4)借:本年利润41 259.88
贷:所得税费用41 259.88
（5）12月31日，将本月实现的净利润转入“利润分配”账户。
(5)本月净利润=（主营业务收入+其他业务收入+营业外收入+投资收益）-（主营业务成本+税金及附加+其他业务成本+营业外支出+管理费用+财务费用+销售费用+所得税费用）
=（1100000+10000+1000+50000）-（807951.50+13362+9000+50000+108746.98+5000+190 0+41259.88）=123779.64（元）
或：本月净利润＝165039.52－41259.88=123779.64元
（6）12月31日，按税后利润的10%，计算提取法定盈余公积金12377.96元。
（6）借：利润分配—提取法定盈余公积金12 377.96
贷：盈余公积—法定盈余公积金12 377.96
（7）12月31日，按税后利润的40%，应付投资者利润49511.84 元。
(7)借：利润分配——应付股利49 511.84
贷：应付股利49 511.84
（8）12月31日，按“利润分配”明细账中其他账户余额结转到“未分配利润”明细账。
（8）借：利润分配——未分配利润61 889.80
贷：利润分配——提取法定盈余公积12 377.96
——应付股利49 511.84